何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#舟山#

2024年7月，国家税务总局浙江省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，舟山市有4家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

4家公司的违法失信信息如下：

1.浙江星某物流有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票23份，金额1419.07万元，税额127.72万元；为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票218份，金额1918.83万元，税额172.69万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.浙江宇某物流有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票44份，金额769.42万元，税额69.25万元；为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的发票85份，金额729.50万元，税额65.65万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

3.舟山铁某石油化工有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4份，金额318.58万元，税额41.41万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款70.55万元的行政处理、处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

4.岱山县呈某船舶装饰有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票55份，金额259.59万元，税额44.13万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

税与罚评析：

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述4家公司虚开的税额都超过了入罪标准，其责任人员将面临刑事处罚。其中，虚开税额10万元以上不满50万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开税额50万元以上不满500万元的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。单位犯罪的，对其责任人员判处刑罚时，没有罚金刑。

对于虚开税额10万元以上的，虽然达到了入罪标准，但是，如果具有从轻或者减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。而虚开税额40多万元的，是否还有作出相对不起诉的可能呢？例如：

1.1.案例一：张某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：舟山市普陀区人民检察院

1.3.简要案情：张某某为舟山市A公司法定代表人，联系杭州B公司等三家公司，为自己虚开增值税专用发票共26份，总涉案票面金额为人民币239万余元，总涉案税额为人民币40万余元。

1.4.不起诉理由：本院认为，张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款规定的行为，但犯罪情节轻微，且系单位犯罪，张某某在案发后主动投案并如实供述自己罪行，系自首，其单位已补缴全部税款及滞纳金，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

想要争取相对不起诉结果的，补缴税款是比较重要的情节。根据司法解释的有关规定，在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三十万元以上的，属于虚开增值税专用发票罪的其他严重情节，适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次。因此，虚开税额30万元以上的，如不补缴税款，会面临法定刑的升格，使得相对不起诉的概率变得更小了。

对于虚开税额50万元以上不满500万元的，如果具有从轻、减轻处罚情节，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：王某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：浙江省嵊泗县人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位青岛A生物科技股份有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额数额较大（税额1449750.58元），被告人王某某作为被告单位的实际经营者，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人王某某到案后如实供述自己的罪行，并自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚。被告单位青岛A生物科技股份有限已转出抵扣税款，考虑到公司经营的实际情况，可酌情从轻处罚。辩护人提出的相应辩护意见本院予以采纳。公诉机关对提出的量刑意见适当，本院予以采纳。鉴于被告人王某某系初犯，在被司法机关取保候审期间能遵纪守法，确有悔罪表现，也不致再危害社会，并综合全案的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依法可适用缓刑予以考验。......判决如下：被告单位青岛A生物科技股份有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

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