何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#福州#

2024年7月，国家税务总局福建省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，福州福清有2家公司存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开发票犯罪被移送公安机关立案侦查。

2家汽车销售公司的违法失信信息如下：

1.福建巨某汽车销售有限公司，在2018年5月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票47份，票面额累计1814.55万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.福建海某汽车销售有限公司，在2019年8月1日至2019年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票40份，票面额累计1102.24万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

税与罚短评：

虚开增值税普通发票，达到情节严重标准的，以虚开发票罪追究刑事责任。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）的规定，虚开金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上的，属于情节严重，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；虚开金额250万元以上或者虚开500份且金额150万元以上的，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

上述2家汽车销售公司虚开的金额都超过了250万元，属于情节特别严重，其责任人员将要面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。例如：

1.1.案例：叶某某虚开发票案

1.2.审理法院：福州市晋安区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人叶某某违反国家发票管理制度，虚开普通发票达70份，涉案金额达人民币45352049元，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人叶某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，其归案后能主动退出违法所得并积极缴纳罚金，有悔罪表现，且其具备监管和帮教条件，依法予以从轻处罚并适用缓刑。被告人叶某某在缓刑考验期内，必须依法接受社区矫正。辩护人关于叶某某系投案自首且能如实供述自己的犯罪事实、积极退赃及主动缴纳罚金，建议对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，于法有据，本院予以采纳。......判决如下：一、被告人叶某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。

不过，在《解释》施行以前，福州地区虚开发票罪金额超过250万元，甚至金额达到了1900多万元也仅认定为情节严重，

2.1.案例二：叶某虚开发票案

2.2.审理法院：福州市鼓楼区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人叶某违反国家对发票的监督管理制度，虚开货物销售普通发票，票面金额达人民币8054231.89元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人叶某的罪名成立。被告人叶某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。其退出全部非法所得，可酌情从轻处罚。鉴于其认罪态度较好，依法可对其适用缓刑。......判决如下：被告人叶某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币一万元。

3.1.案例三：林某甲虚开发票案

3..2.案号：福州市鼓楼区人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人林某甲违反国家对发票的监督管理制度，虚开普通发票，票面金额达人民币19885858.61元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人林某甲的罪名成立。被告人林某甲犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。其有退赃表现，可酌情从轻处罚。鉴于其认罪态度较好，依法可对其适用缓刑。......判决如下：被告人林某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五千元。

《解释》的施行，明确了虚开发票罪的定罪量刑标准，避免各地法院在适用时出现混乱不统一的情况，但是，情节特别严重的标准规定比较低，基本上大多数案件虚开的金额都超过了250万元，从而要面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。

此外，也正是由于定罪量刑标准的明确，对于虚开金额超过250万元的虚开发票罪案件，辩护律师在办理时，无法以司法解释没有明确规定这个理由，来争取较轻的量刑，这对于当事人来说是不好的结果。

当然，公司在经营的过程中，还是合法经营，切勿虚开发票，避免陷入牢狱之灾。

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