股权转让收益和债权转让的资金占用费如何纳税？ 01 留言时间/纳税人所属地/答复机构及时间 留言时间：2024-04-07 纳税人所属地：浙江 答复机构：浙江省 答复时间：2024-04-11 观看全系列税务课程，请点这里，马上为您普及→「链接」 02 问题内容 2018年，从事投资的A公司以子公司A1、A2、A3对外投资设立了公司甲，主要资产管理、投资管理及房屋租赁等项目。 2019年，B公司与A及其子公司A1、A2、A3达成了合作，共同参与经营，由A2（实际未出资）将其股权转让给B公司，由B公司出资2000万元（占40%），并向甲公司无偿借款28000余万元。同时，合作协议约定：如2023年未完成经营目标的条件下，B公司可以选择退出并由A2公司或其指定的公司按固定利率支付股权投资收益和债权资金占用费，A公司提供担保。 2023年，甲公司未完成经营目标，B公司按约定要求A2公司收购股权和债权并支付收益或债权资金占用费。经双方协商，由A公司履行收购义务：（1）收购其股权2000万元并支付固定利率的收益470余万元；（2）收购其债权28000余万元并支付固定利率的投资资金占用费5100余万元。 问： 1、B公司上述股权转让收益应当属于何种收入性质？ 2、B公司上述债权转让收取的资金占用费应当属于何种收入性质？ 3、B公司如何缴纳增值税及税金或附加，如何向A公司开具增值税发票？ 4、B公司如何缴纳企业所得税？ 03 答复内容 浙江12366中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定： 附件1.营业税改征增值税试点实施办法 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。 附：销售服务、无形资产、不动产注释 （五）金融服务。 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 1.贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 4.金融商品转让。 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）规定： 一、城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计税依据。…… 二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。 根据《中华人民共和国发票管理办法》规定： 第十八条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第十九条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定： 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定： 第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 涉及具体建议携带相关资料联系主管税务机关进一步核实确认。 上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。 | 特别声明 以上内容来源于国家税务总局12366纳税服务平台网站。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！敬请继续关注正坤财税（ID：zhengkuncaishui） — END — 观看全系列税务课程，请点这里，马上为您普及→「链接」