何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#广西#

广西密某木业有限责任公司

1.案件性质

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票

2.主要违法事实

经国家税务总局柳州市税务局第一稽查局检查，发现其在2020年05月09日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：一、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票40份，金额294.08万元，税额38.23万元；二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票37份，金额344.25万元，税额44.75万元。

3.相关法律依据及税务处理处罚情况

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以追缴税款77.61万元的行政处理、处以罚款67.49万元的行政处罚、依法移送司法机关。

税与罚短评：

虚开增值税专用发票，虚开税额10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。根据虚开税额的多少，分别适用三个量刑档次：

（1）虚开税额10万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

（2）虚开税额50万元以上的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

（3）虚开税额500万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

广西密某木业有限责任公司既存在虚开进项增值税专用发票的行为，又存在虚开销项增值税专用发票的行为，那么，其虚开税额应如何确定呢？

如果合并计算虚开税额，则为82.98万元，属于数额较大，适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次；如果以其中较大的数额确定为虚开税额，即44.75万元，则适用三年以下有期徒刑或者拘役的量刑档次。因此，虚开税额的确定，影响着其责任人员的量刑。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十一条第四款的规定：“以同一购销业务名义，既虚开进项增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，又虚开销项的，以其中较大的数额计算。”因此，如果广西密某木业有限责任公司虚开的是同一购销业务的，则以44.75万元作为虚开税额。

需要注意的是，根据《解释》第十一条第二款规定，“在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三十万元以上的”，属于有其他严重情节，适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次。

即使认定为虚开税额较大，如果具有从轻、减轻处罚情节的，也可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：韦某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：广西壮族自治区巴马瑶族自治县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人韦某为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额1800231.6923元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控韦某犯虚开增值税专用发票罪成立。韦某自首，依法可以从轻或减轻处罚；韦某退赔造成的全部损失，可以酌情从轻处罚。综合以上情节，决定对韦某从轻处罚。韦某犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，本院依法宣告缓刑。......判决如下：被告人韦某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。

#虚开增值税专用发票罪律师#

#广西虚开增值税专用发票罪律师#