为帮助“走出去”个人更好处理在境外可能遇到的税费问题，国家税 务总局指导大连、青岛、厦门等地编写了《“走出去”个人税费指引》（ 以下简称指引）。
本指引共分 7 章，从个人所得税政策、个人所得税计算、个人所得税申报、税收抵免与饶让、税收协定、服务举措、双边社会保障协定 7 个方面，详细列举了 57 个 “走出去”个人常见税费事项。按照政策依据、政策规定、情景问答等形式提供了指引。相关政策依据是截至 2024 年 3 月底有效的法律法规。
今天继续分享个人所得税政策类之一般规定中的居民个人的个人所得税的征税范围、税率、免税规定以及外币折算相关的规定。
一、个人所得税政策类
（一）一般规定
4．个人所得税的征税范围
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》第二条、《中华人民共和国个人所
得税法实施条例》第六条 【政策规定】
居民个人取得下列各项所得，应当缴纳个人所得税：
（ 1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他 所得。
（ 2）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、 装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、 审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（ 3）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表 而取得的所得。
（ 4）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取 得的所得，不包括稿酬所得。
（ 5）经营所得，是指：①个体工商户从事生产、经营活动取得的所 得；②个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个 人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；③个人依法从事办学、医疗、 咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；④个人对企业、事业单位承包经 营、承租经营以及转包、转租取得的所得；⑤个人从事其他生产、经营活 动取得的所得。
（ 6）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的 利息、股息、红利所得。
（ 7）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其
他财产取得的所得。
（ 8）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的 财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（ 9）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所 得。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部 门确定。
居民个人取得第（ 1）项至第（4）项所得（综合所得），按纳税年度 合并计算个人所得税；纳税人取得第（5）项至第（9）项所得（分类所得）， 依照《中华人民共和国个人所得税法》规定分别计算个人所得税。
【情景问答】
问：我和其他合伙人在美国成立了一个律师事务所（为合伙企业）， 如果我转让合伙企业的合伙份额，应按照哪个所得项目在中国申报缴纳个 人所得税？
答：个人转让合伙企业中的财产份额取得的所得，应按照财产转让所 得在中国申报缴纳个人所得税。
5．个人所得税的税率
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》第三条 【政策规定】
（ 1）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。个人所得税税率表（综合所得适用）
个人所得税税率表（经营所得适用）
（ 2）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
（ 3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然 所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
6．免税规定
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》第四条 【政策规定】
下列各项个人所得，免征个人所得税：
（ 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环 境保护等方面的奖金；
（ 2 ）国债和国家发行的金融债券利息；
（ 3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（ 4）福利费、抚恤金、救济金；
（ 5）保险赔款；
（ 6）军人的转业费、复员费、退役金；
（ 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养 老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；
（ 8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代 表、领事官员和其他人员的所得；
（ 9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（ 10）国务院规定的其他免税所得。
前款第十项免税规定， 由国务院报全国人民代表大会常务委员会备 案。
【情景问答】
问：中国科学家取得的国际组织颁发的环境保护方面的奖金，是否需 要在中国缴纳个人所得税？
答：个人取得的国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体 育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
7．外币折算
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》第十六条、《中华人民共和国个人 所得税法实施条例》第三十二条
【政策规定】
各项所得的计算，以人民币为单位。所得为人民币以外货币的，按照
办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成 人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按 季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算；对应当补缴 税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成 人民币计算应纳税所得额。
【情景问答】
问：我公司外派员工到美国分公司工作，美国分公司每月以美元支付 外派员工工资，并预扣税款，再委托我单位向主管税务机关申报纳税。请 问，美国分公司应按何时汇率将美元折合人民币计算个人所得税税款。
答：美国分公司应按照境内企业扣缴申报的上一月最后一日人民币汇 率中间价，将美元折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应预扣的税款。
版权说明
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