前几天课程组老师们开复盘会，听木子老师反馈了这样一个情况：

一位学员因为暂估4,000万，被要求自查了。

怎么说呢？似乎每年汇算清缴完了之后，就会有很多企业因为暂估这件事情被查。

关于暂估，可能确实大家会存在比较大的误区，今天就来给大家好好的唠一唠

首先，咱们来说说企业为什么要做“暂估”这件事情，它是基于什么原则？

当然是基于会计的权责发生制原则。

是因为业务已经实际发生了，但是没有及时拿到发票，所以才会出现所谓的暂估。

比如说采购的时候货物已经到了，但是发票没有到，货物在验收入库的时候，我们需要用暂估的金额来入账。

这样做的好处肯定是有的，那就是：

1、能够让我们的库存账实相符；

2、如果没有拿到发票，但是货物已经卖出去了，这个时候我们可以去结转成本，避免预缴的时候多交税的情况。

那看到这个政策⬆️，可能有些人就开始在这“动脑筋”了：

我季度的时候有利润，为了让季度预缴的时候少交点税，我能不能去搞一些暂估到年底的时候再把它冲掉，汇算清缴的时候我也没有多扣，这样是不是没有问题呢？

各位伙伴们如实说来的话，你是不是也曾经这么想过？？

首先，必须说明一下：这样肯定是不行的。

我们知道暂估肯定是基于真实的情况发生了，业务已经发生了，只是发票没有拿到，我们才可以去做暂估。

你这样做就是人为的在调节利润，风险肯定是很高的。

说到这里，大家可能又有疑问了：那税务局怎么知道我这么做了呀？反正我年度都已经给他调回来了，我也没占国家税款的便宜啊！

其实在税务局查税时还有一个指标，非常的重要！那就是季度预缴的税款占全年应纳税款的比例小于70%，可能推送预警。

如果你季度的时候在调节利润，导致季度预缴过少，这个时候占比就会比较小，那就可能会被稽查。

所以说，咱们暂估一定是基于真实发生的情况下才能去做暂估。

并且，如果在汇算清缴之前没有取得相应的发票，一定要把已经结转了成本的这一部分暂估入库的材料成本调增。

这里有学员又要问了：那我汇算清缴之前没有拿到发票，我得把这笔成本给调增了，那我是不是也要把这笔暂估的账给他冲掉呀？

其实是不需要的，只要你是真实的暂估的情况，你已经买了货了也验收入库了，你这个时候就不应该去冲这个账。

你只是没有拿到发票，只需要“调表不调账”即可。

所以这里面最关键的点，就在于你的暂估必须是真实的。

如果你的账户是为了调节利润虚假账户的，那你的风险就会非常非常的高。

之前很多学员就问到说，怎么可以查到我暂估的事情呢？

其实税务局只需要一个指标模型就可以查到，这个指标模型就叫成本取票率模型。

成本取票率=取得发票的税前扣除的成本/全年税前扣除的成本 *100%

这个数据如果偏低，税务局就会怀疑你有暂估入库，并且结转了成本；

但是汇算清缴前没有取得发票，也没有调增的问题，就可能会像开头咱们那位学员一样，要求你去自查。

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