作为企业税务人员，任何一次可能的税收优惠都不能错过。
7月，一个关于企业税收优惠的好消息传来，企业又能节省一大笔税款了。
财政部和国家税务总局联合发布《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能改造企业所得税政策的公告》，凡是在2024年到2027年期间发生的专用设备数字化改造费用，可以按照一定规则抵免企业所得税。
对于企业来说，这无疑是一个巨大的好消息。
主要有以下几个方面：
第一，明确了数字化设备改造费用发生时间。
指企业2024年1月1日到2027年12月31日期间发生的费用。
第二，明确了抵免额度的计算。
不超过专用设备购置时原计税基础50％的部分，按照10％比例抵免企业当年应纳税额。
第三，明确了抵免时效。
如果企业当年应纳税额不足抵免的，可向以后年度结转，但是有个条件，最长结转年限不能超过5年。
第四，明确了哪些设备属于专用设备。
对照专用设备所得税优惠目录，如果目录上有，就属于专用设备，如果目录上没有，就不属于抵免所得税的专用设备。
另外，设备改造完成后，还需要符合所得税优惠目录的条件，否则不能抵免所得税。
看案例，能节省多少税款？甲企业利用自有资金，于2020年购置一台专用设备，符合专用设备抵免所得税优惠条件，不含税的设备价款（以下价值均为不含税）为1000万元。2024年，企业决定对该设备进行数字化改造，制定了改造方案，购买数字化设备价款500万，发生安装费用100万，算算2024年能抵免多少企业所得税？
分析：专用设备数字化改造共投入600万，但是安装费不能计入专用设备抵免所得税用的价值，因此只能按照500万的改造投入。500万是原设备计税基础1000万的50％，没有超过50％。按照10％比例抵免2024年应纳税额，也就是500*10％=50万。
假设企业2024年盈利1000万，则应缴纳企业所得税250万，抵免50万后，实际缴纳税款200万。
假设企业2024年盈利100万，应缴纳企业所得税25万，抵免25万后，2024年就无需缴纳企业所得税，另外还有25万没有抵免，可以结转到2025年继续抵免，但是最长结转年限不能超过5年。
注意事项如果专用设备数字化改造完成后，在5个年度内转让、出租的，应该在设备停止使用当月停止享受税收优惠，并补缴已经抵免的所得税。
如果承租方以融资租赁方式取得设备发生数字化改造费用，租赁期满设备所有权转移到承租方的，可享受税收优惠，否则不能享受税收优惠，承租方需要补缴已经抵免的企业所得税。
