内审经验——审计应不应该被监督？谁来监督？

ID：内审师修行与实战

一、只监督别人，不被人监督，公平吗？

每个人都不喜欢被人盯着干活儿，小编也是！

但作为审计，有没有指定的、明确的监督者？个人觉得其实是无所谓的！

即便没有指定监督人，审计也一直被监督着：老板监督业绩：需求和期望；被审计单位监督职业道德和成果；企业运营或人事部门监督计划执行，他们都起到一定的监督作用。

只不过这类监督缺少职责明确、严格的流程与制度，才让人们觉得：审计只会监督别人，没人监督他们，只查别人，没人查他们！

二、来自老板的监督

为啥说：审计一定要有来自老板的监督？而不是某个高管？

审计只有对最高决策人提供服务时，才能真正保证客观性和独立性，出具的意见才能实现价值！

比如：审计对财务总负责，又只审计财务中心业务。审计能出成绩吗？敢出成绩吗？

财务总对审计的监督，还有意义吗？巴不得审计什么也审计不出来！

所以，如果审计只对某个领导负责，审计报告（结论和建议）传不到老大那里的话，审计价值大打折扣的同时，对审计的监督也只会是负面效果。

因为：越监督，越出不了成绩，越不敢出成绩！

相反，如果审计直接对老板负责，老板就是最核心的监督者：提供不了老板所需的成果，比任何监督都让审计人员战战兢兢！

老板的期望和需求，直接就是监督，不需要诉诸于制度流程！

三、来自被审计单位（包括高管层）的监督

被审计单位天天嚷嚷着：“审计天天查我们，却没人查他们，这不公平！”

这种言论本身就是对审计人员的监督！

被审计单位的意见、看法或者某些评论对审计人员的影响很大，也是对审计职业道德监督的主要方式之一。

天天被人盯着的审计，敢不公平？敢询私舞弊？敢公报私仇？敢泄露秘密？

若审计与某些人走的过近或是亲属关系，会没人盯着？

审计能力不足造成的错判，会没人提意见？

审计人员一出错，被审计单位很可能群起而攻之！谁让你审计人缘差呢？

所以，审计人员对于职业道德的尊重，在这种无形的约束下，只会对自己更苛责！

如此看的话，用得着在制度里明确“被审计单位有监督审计”的权力吗？

根本不需要！

四、内部业绩考核与评价

老板监督审计成果，被审计单位监督职业道德，但这些都是隐形的监督！

明面上的监督，则是运营考核或人事评价考核。

这是对审计具体工作的监督：计划安排、审计进度、审计报告、审计整改情况等等。

虽然这种监督不是专一盯着审计部门的，但却补充了监督审计工作的整个体系！

这种监督重要吗？

当然重要！

计划、成果和整改的按时完成，逼着审计部门必须完成相应程序，避免偷懒或糊弄！

五、来自外部的第三方的监督

大多数公司没有这种监督，但是国际通用的做法是：“最少五年做一次外部评估！”

这项监督，有利于企业对审计价值有更深层的理解，也可以横向比较自家审计人员在行业内的专业水平和职业道德层次。

并获取一个对审计人员的总体评价！

结语

有了来自老板、被审计单位、业绩的三层监督，就不太需要单独设置一个监督者！

如果你非要设监督者，那就把审计委员会、监事会用起来，让他们专业起来！

很多时候，审计委员会或监事会会成为审计职能的延伸或服务者，而不是单纯的监督者！

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