重点提醒

2024年，相关机构会针对个体户、个独企业，利用“税收洼地”进行逃税漏税的行为进行严查，在税务大数据能力越加强大的背景下，企业一定要严格按照法律法规的规定进财税管理，一旦违规违法，可能会遭受非常严厉的处罚。如何杜绝税务风险？如何正确开票、报税？一起来学习！

注意！多家企业利用个体户开票被查！

近日，某企业以员工和员工父母的名义成立个体户向自己虚开发票被罚

无独有偶，某公司因经常向个人股东借款用于经营，找财税公司进行筹划，利用成立个体户开票“避税”。

最终被税务局稽查，依法补缴了个税和罚款近120万元。

1.签订无偿借款合同：个人无偿借钱给公司，未获得收入，不属于增值税、个税的纳税范围。2.利用个体户开具服务费发票变相拿走实际借款利息。最终，依法补缴个税和罚款近120万元。

滥用个体户进行税务筹划风险巨大。注意了，任何的税收筹划都必须建立在合法的基础上，个体户、个独企业不是法外之地！

个体户、个独企业必须这样开票！

严查利用“税收洼地”偷逃税行为，精准打击“假企业”虚开发票，一经查处，绝不姑息。

所谓“ 税收洼地”，即基于国家对符合区域性政策、行业性政策、企业规模性政策和所有性政策这四大类的企业，给予所得税等零税或优税等措施。

近期，国家发改委进一步发文明确《关于开展涉及不平等对待企业法律法规政策清理工作的公告》。

《公告》中指出以下问题将被严查：

违法违规在财政补贴、要素获取、税收、环保标准、排污权限等方面给予特定企业优惠政策；违法违规安排财政支出与特定企业缴纳的税收或非税收入挂钩；违法违规减免、缓征特定经营者应当缴纳的社会保险费用、税金等…

大量注册在优惠园区内的个体户和个独企业，无疑会成为税务局关注的重点。

严查下，个体户、个独企业开发票必须具备8个“有”：

1、具有真实经济业务

税局对发票背后实质业务的关注发票本身，业务真实性为开票第一前提。

2、具有与业务规模相匹配的人员

人员足以支撑相应业务规模。个体户的负责人具有完全民事行为能力，且非黑名单人员，预留有效联系电话，避免任用60岁以上人员。

3、具有证明业务发生的证据

比如咨询费的发票，首先确认是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。再次，企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式（如方案、报告等资料）的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。

4、具有真实的注册地址和真实的经营场所

若是大部分个体户、个人独资企业集中在税收洼地注册，就会成为稽查的重点区域。今年，利用税收洼地进行恶意的税收筹划是税务严查的重点！

5、有真实的资金流

提供服务或销售货物有真实资金流动，对公账户打款。

6、签订了证明业务真实的合同或者协议

签订合同正式合同，避免一页纸合同。另，合同仅是次要证据之一，签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。

7、成立具有合理的商业目的

切记不要仅仅为了开票而设立个体户或个人独资企业。设立个体工商户，必须符合集团战略发展、经营需求，将设立的每个经济实体融入到整个产业价值链中，才视为具有合理的商业目的。

8、对外销售有合理的定价

关联方交易定价是否合理，为税务机关检查时的重点关注事项，价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。价格应符合市场行情。

个体户、个独企业十一大涉税风险

赶紧自查！

1、不设置账簿、不记账

《征管法》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15日内， 按照国家有关规定设置账簿。且《个体工商户建账管理暂行办法》 对个体工商户建账提出了明确要求：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

2、未按规定报税

征管法的第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

3、不办理税务登记

根据相关法律法规：领在营业执照签发之日起 30日内 要办理税务登记。一般情况下超过6个月未办理税务登记，工商局很可能直接吊销营业执照。

4、不缴纳社保

很多人认为个体户不需要缴纳社保，这种想法是错误的，交不交社保需要分情况：

①没有雇员，可以不用依法缴纳社保。

《中华人民共和国社会保险法》第十条、第二十三条

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。

②有雇员，需依法缴纳社保。

《劳动法》第72条规定∶“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”《社会保险费征缴暂行条例》第12条规定∶“缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。社会保险费不得减免。”

5、个体户不开设对公账户

个体户可以不开设对公账户，而由老板私人账户进行收付款项，但这样容易造成公私不分，有逃税的嫌疑。

天津某食品店老板利用微信/支付宝收款被查，补税+滞纳金+罚款近130万元，所以建议一定要开立对公账户，每笔收入都要通过公户转账，千万不能心存侥幸！

6、个体户业主取得的工资薪金作税前扣除

根据《个体工商户个人所得税计税办法》的规定：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”个体工商户的业主从个体工商户取得的收入为经营所得，如果取得名义上的工资薪金收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的经营所得一并征收个人所得税。

7、增值税方面的涉税风险

增值税常见4大风险点：

①销售收入不完整：如现金收入、未开票收入，视同销售未入账报税；

②虚开发票：可利用小规模纳税人免征额优惠政策为其他单位虚开增值税发票；

⑶发票开具不合规：开票不及时，开票信息与业务不符等；

④进项税税额抵扣不合规：如收到发票信息与实际业务不符，将用于集体福利、个人消费等不能抵扣进项税额的项目进行了违规抵扣。

8、所得税方面的涉税风险

常见8大风险点：

①收入不完整；

②与其他不属于经营所得的收入混淆；

③虚列成本费用，列支了不得扣除的支出；

④在有综合所得的情况下，计算应纳税所得额时仍然扣减费用6万元及其他扣除项目；

⑤个人、家庭费用与经营费用未能分别核算；

⑥扣除业主本人工资；

⑦长期零申报、不申报、或不按规定记账；

⑧以其他形式向个人支付的应税收入未依法代扣代缴个人所得税。

所得税税务检查重点：

①实地查验，查验收入、成本费用、损失是否为经营所得；

②询问对个税计算的了解程度，检查工薪发放表，查看个税代扣代缴情况及业主工资个税是否税前扣除；

③检查是否有综合所得，是否符合专项扣除条件；

④查看相关原始凭证，检查收入是否完整、是否有不合理的成本费用。

9、印花税等涉税风险

很多个体户认为自己不用缴纳房产税、印花税等小税种，这种想法是错误的，只要发生涉税业务，就要缴纳相关税费。

10、个体户账务处理

对账务处理不重视，随意入账所产生的风险。

11、不按规定报税工商年检

无论是个体户还是企业，都应当做于每年1月1日至6月30日想工商行政管理机关报送上一年度的年度报告。

未按规定报送：工商行政机关将处以200元罚款，并标记为经营异常状态，并通过企业需信息系统进行公示。

报告不实的，工商行政机关可责令其15个工作日改正，逾期不改正，处以200以上500元以下罚款，并标记为经营异常状态，并通过企业需信息系统进行公示。

本文由财合税汇编整理素材来源：百望云、中国会计报等