***煤矿

统一社会信用代码：9***2

行政处罚决定书文号 ***税二稽罚﹝2024﹞6号

处罚类别 罚款

处罚决定日期 2024-07-01

处罚内容 对你企业处以少缴的税款百分之五十的罚款，即增值税罚款133959.30元，城市维护建设税罚款6697.97元，资源税罚款266068.65元，印花税罚款997.76元，个人所得税（少计收入）罚款326344.99元，罚款合计734068.67元。

罚款金额（万元） 73.406867

违法事实

1、增值税

（1）出售废品收入，未计提销项税额 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，2021年12月出售废品118622.00元，少列销售收入118622.00元，少申报增值税销项税额13646.78元。

（2）销售中煤未计提销项税额 2023年1-12月月该企业少列销售收入1864828.50 元，少申报增值税销项税额242427.7元。

（3）将个人消费购进服务的进项税额，抵扣销项税额 2023年5月将个人消费购进服务的进项税额11844.12元，抵扣销项税额，应补缴增值税11844.12元。

2、城市维护建设税

少缴增值税267918.60元，应补缴城市维护建设税13395.94元。

3、教育费附加

少缴增值税267918.60元，应补缴教育费附加8037.55元。

4、地方教育附加

少缴增值税267918.60元，应补缴地方教育附加5358.37元。

5、土地使用税

2024年1月取得土地使用确认书，确定实际占用土地面积52599㎡，申报时暂估土地面积51400.24㎡，少缴税款5993.80元，三年合计应补缴17981.40元。

6、房产税

2024年1月取得土地使用确认书，明确土地价款为11600000元，2021年-2023年申报时未将土地价款计入房产原值。三年合计应补缴房产税334079.94元

7、资源税

出售中煤未缴纳资源税 2023年8月自查补缴2021年中煤收入1623190.04元未缴纳对应资源税，自查补缴2022年中煤收入3163697.70元未缴纳对应资源税。2023年少列销售收入1864828.50 元，少缴资源税149186.28元。三年合计应补缴资源税532137.30元。

8、印花税

出售中煤未缴纳印花税 2021年销售中煤1623190.04元，2022年销售中煤3163697.70元，2023年销售中煤1864828.50元，均未缴纳对应印花税，三年合计应补缴印花税1995.52元。

9、水利建设基金

2021年1月营业收入68861768.39元，少缴水利建设基金34430.88元；2023年出售中煤1864828.50元，未缴水利建设基金932.42元。合计应补缴水利建设基金35363.30元。​

10、个人所得税

（1）为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产 依据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》等规定，该企业通过管理费用列支“行门户”、“预算费”等费用合计应调增90000元。 列支***国际拍卖有限公司佣金、购买艺术品及字画等合计应调增113698496.26 元。

（2）少记营业收入 2023年销售中煤1864828.50元，未计入营业收入，应调增1864828.50元。

（3）税前列支已计提但实际未支出的准备金 2023年通过生产成本-安全费用科目结转生产成本13500884.50元，当年实际支出4751077.75元，应调增8749806.75元，已自行调增3349452.95元，还应调增5400353.80元。

（4）税前列支与生产经营无关的费用 2023年5月31日65号凭证通过管理费用-办公费列支197402.28元与生产经营无关，应调增197402.28元。

（5）本次检查查补税费需做纳税调整。经检查调整后2021年多缴个人所得税121312.56元，2022年调整后多缴个人所得税130681.33元。2023年调整后应补缴个人所得税42112130.75元。

综上，2023年应补缴个人所得税42112130.75元，抵减2021年度和2022年度多缴个人所得税1213121.56元和130681.33元后，还应补缴个人所得税41860136.86元。

处罚依据 依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”之规定

处罚机关 国家税务总局***税务局第二稽查局​

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