01 横琴高端人才和紧缺人才个人所得税优惠政策
政策内容
对在横琴粤澳深度合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征。
所得类型
享受上述规定的所得包括来源于横琴粤港澳深度合作区的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴型所得。
适用条件
1.享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才，须具备以下条件:
--遵守法律法规、依法诚信纳税；
--从事于《横琴粤澳深度合作区鼓励类产业目录》所列产业领域，或便利澳门居民生活就业的公共管理和服务领域；
--在合作区实际工作，与在合作区实质性运营的企业或机构签订1年以上劳动合同、聘用协议、服务合同或其他相关证明文件等。实质性运营条件参照《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2022]19号)有关规定执行，具体由合作区执委会进一步细化落实；
--一个纳税年度内在合作区连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月(含)以上(须包含本年度12月当月且不存在趸交、两地缴纳社会保险等情形)，享受豁免缴纳内地社会保险的境外高端人才和紧缺人才、超过法定退休年龄无法缴纳社会保险的境内高端人才和紧缺人才等除外。
2.高端人才范围
享受个人所得税优惠政策的高端人才，在符合上述第一点规定条件的同时，还
应当满足下列条件之一：
(1)在某一领域或专业处于领先水平，作出突出贡献且得到社会认可的人才，具体认定办法由合作区执委会另行制定；
(2)在合作区年度收入达到50万元人民币(含)以上的人才。
3.紧缺人才范围
享受个人所得税优惠政策的紧缺人才，在符合上述第一点规定条件的同时，还应当满足以下条件之一：
(1)具备本科及以上学历和学士及以上学位(含教育部认可的境外同等学历、学位)；
(2)具备助理级及以上专业技术资格，或经备案后的境外同等职业资格；
(3)取得技师及以上国家职业资格证书或职业技能等级证书，或经备案后的境外同等职业资格。
申报承诺
符合条件的高端人才和紧缺人才需向合作区人才工作部门提出申请，并提供相关证明材料。人才和用人单位须对登记性等作出守信承诺。
政策依据
《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2022]3号)
《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法》（粤澳深合管秘[2023]3号）
02 横琴澳门居民个人所得税优惠政策
政策内容
对在横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征。
所得类型
享受上述规定的所得包括来源于横琴粤澳深度合作区的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。
适用条件
在横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民。
享受环节
在横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民在横琴粤澳深度合作区办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。
政策依据
《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》(财税[2022〕3号)
《横琴粤澳深度合作区财政局国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局关于印发<落实横琴粤澳深度合作区澳门居民个人所得税优惠政策实施方案>的通知》
03 广州南沙港澳居民个人所得税优惠政策
政策内容
对在广州南沙工作的香港居民，其个人所得税税负超过香港税负的部分予以免征;对在广州南沙工作的澳门居民，其个人所得税税负超过澳门税负的部分予以免征。
所得类型
享受上述规定的所得包括来源于广州南沙的综合所得(包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。
适用条件
享受本办法优惠的港澳居民应同时具备下列条件:
1.身份条件：纳税人具有香港或澳门居民身份。
2.工作条件：港澳居民纳税年度内在广州南沙注册的实质性运营企业或其他机构任职、受雇，或在广州南沙提供独立个人劳务或在广州南沙从事生产、经营活动，并在广州南沙依法缴纳个人所得税。
3.诚信条件：港澳居民遵守法律法规，在享受本办法优惠政策前三年内，没有税收违法记录。
政策依据
《财政部 税务总局关于广州南沙个人所得税优惠政策的通知》(财税[2022〕29号)
《广州市财政局 国家税务总局广州市税务局关于印发广州南沙个人所得税优惠政策实施办法的通知》(穗财规字〔2022〕1号)
04 横琴、南沙个人所得税优惠政策一表梳理
温馨提醒
如有疑问，可咨询下列税务局:
国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局(联系电话:0756-8841710)
国家税务总局广州市南沙区税务局(联系电话:020-12366)
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