警惕！近期多家公司因为会计凭证无法证明业务真实性，定性虚开被税局处罚！

现金收款收据无法证明业务真实性

国家税务总局***税务局第一稽查局税务

行政处罚事项告知书

***税稽一罚告〔2024〕6号

***建筑劳务（***）有限公司（纳税人识别号:9***1）:

对你（单位）（地址：***200米路南）的税收违法行为拟于2024年5月20日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

通过对你（单位）与***装饰工程有限公司之间业务的检查，发现你（单位）2019年12月28日取得了***装饰工程有限公司开具的5张增值税普通发票（货物或应税劳务名称为“*建筑服务*劳务费”，发票代码034001900104，发票号码48***924-48***28，价税合计504100元），计入主营业务成本，并进行企业所得税税前扣除。你（单位）提供的支付***装饰工程有限公司工程款的凭证为现金收款收据，其余工程款至今挂账未支付，无法证明该交易的真实性。因此认定你（单位）取得的5份增值税普通发票，应调增成本，补缴相关税费。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令63号）第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。对你（单位）2019年取得的5份虚开增值税普通发票已进行企业所得税税前申报扣除的504100元应做调增处理，应补缴企业所得税25205元。

根据《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”，拟对你（单位）定性为偷税，处查补企业所得税0.5倍的罚款，罚款金额为12602.50元。

住宿费、会议费

无证据支撑认定虚开被罚！

国家税务总局山东省税务局行政执法信息公示平台中公布某公司发票违法。

处罚事由：检查你单位的账簿、记账凭证发现3份增值税普通发票所列支的住宿费、培训费、会议费，并没有发现住宿费、培训费、会议费相关参与列支人员的交通费用（如飞机票、高铁车票等）列支账载情况。以上发票为已证实虚开发票。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条《企业所得税院前扣除天证管理办法》 (国家税务总局公告2018年第28号)第十二条之规定，应调增应纳税所得额135000.00元。你单位2018年度企业所得税汇算清缴为亏损-982848.30元，调减亏损额135000元后，亏损额为-847848.30元。

提醒各位注意！仅凭一张发票/支付凭证并不足以支撑业务是真实合理的，无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。

2024年起，重点自查！这些费用报销不能只凭一张发票

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件也是有规定的。《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）第二条第（三）3项规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据；税收征收管理法第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。国税发〔2008〕80号，即《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八第（二）在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。国家税务总局公告2017年第16号，即《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》第二条不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

给大家总结了8种需要发票+其他证明才能入账的费用支出，建议大家收藏！

费用报销必看的5个要点

1.票据与实际业务吻合这是费用报销中最基本的常识，比如：去采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但财务报销时使用的是接受服务的发票，自然不允许报销。2.附件能有力支撑费用发生的真实性附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关联性，比如：报销物料采购款，后面的送货单仅写了物料一批和总金额，没有写明物料的用途、送货人和收货人，也无签字，财务人员在审核报销单时根据这些现有的单据并不能判断这笔采购业务是否真实发生、有无存在舞弊的风险。3.取得的发票类别符合税法要求在这里给大家总结一下：水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销，但吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。4.涉及专票报销尽可能价税分离填写提醒大家，报销过程中涉及专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。5.附件中文件表单符合内部管理流程很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。比如：某项目发生土建改造，施工前肯定会对该工程进行评估，评估通过才能进行施工及后期的费用报销，那么在报销时就需要附上该方案评估通过的文件。当然，这点要求是基于公司内部管控延伸出来的，不同公司要求的标准会不一样，一般来说，越是管理规范的公司，在这方面的要求会越严苛。

这11种发票都不能入账收到一律退回！

（1）没有纳税人识别号的增值税普通发票，不能报销！

✦自2017年7月1日起，购买方为企业的，取普票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

（2）发票与实际业务不相符，如没有购进直接虚开，不能报销！

（3）收到发票备注栏填写项目不全的费用发票，不能报销！

（4）收到发票章盖不规范的发票，不能报销！如盖章错误（盖得财务章或是公章）、盖章模糊或未盖发票专用章等，不能报销！

（5）发票适用税率错误的，不能报销！

（6）生产企业代办退税的出口货物开票必须备注，否则不能报销！

（7）印有旧版发票监制章的发票，不能报销。

（8）没有编码简称的发票，不能报销！

（9）品名笼统的名称内容没有具体明细，不能报销！

✦注意：不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，开具不实的发票，不能报销。

（10）收到发票附清单，不是从防伪税控系统开具打印的，不能报销。

✦注意：自行A4纸打印不可报销。

（11）成品油发票没有“成品油”这三个字；“单位栏”“数量”栏填错，统统不能报销！

本文由财合税整理编辑素材来源：中国会计报、税务师顾姐、大连税务等