增值税作为企业经营活动中不可或缺的税种，其重要性不言而喻。企业财税人员需时刻保持警觉，深入了解并有效防范可能引发增值税税务风险的行为，确保税务处理的合规性和准确性。

1、销售价格明显低于市场均价且无正当理由

在实务中，企业很少会主动低于市场价格销售产品，但是在特殊情况下，例如给关联企业提供自产产品时，为了降低关联企业的成本，会以低于相同的同期同类产品的价格进行销售。

企业如果没有办法解释说明以低于市场的价格来销售的理由，则会产生利用关联企业逃避应缴税款的风险，被税务机关采取补缴增值税或缴纳滞纳金等措施，或者被重新核定销售额。

解决办法

企业可以在纳税前自我核定是否存在明显低于市场价来销售的情况，如果存在该种情况，应当提前与主管税务机关协商以何价格销售的原因，并留下沟通痕迹，事后以和税务机关沟通后的价格来计算应当缴纳的增值税额，避免产生风险。

2、纳税人逾期预缴税款

在实际经营中，企业常常面临不动产对外出租预缴税款的问题，与其他收入不同，对外出租不动产产生的税款，风险主要有两点：一是没有预缴款；二是没有在相关税务机关规定的纳税期限预缴税款。以上行为会导致企业申报的税款比实际需要申报的税款少，税务机关也无法了解企业最新的业务情况。所以很多地方的税务机关在检查时，核查重点往往放在对企业是否按照税法规定按时按量办理预缴税款，若缴税时间或者缴税款项存在问题，则有被相关税务机关加征罚款或者滞纳金的风险。

解决办法

企业应当首先确认是否有对外出租不动产的业务，如果有，在取得租金的次月，也就是在纳税申报期内，就应当按时向不动产所在地的主管税务机关规定的期限内预缴，如果没有按照以上的方式合法合规的缴纳，则应及时纠正。

3、混合销售行为应以主营业务确定适用税率

企业在实际生产经营中，除了销售单一商品以外，还有很多连带商品关联服务一起销售的行为，那么如果一项销售行为是既有服务又有货物的混合销售，应当如何计算税款呢？举例来说，对于从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户来说，他们产生的混合销售行为，不按照服务而按照货物来缴纳增值税；而对于非生产批发零售的单位和个体工商户，则按照销售的服务来计算缴纳增值税。

实务中，很多企业在缴纳税款中，往往按照统一的销售的服务来缴纳增值税，或者干脆少缴纳了部分税款，这种行为极易导致税务风险。

同样举例来讲，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

如果企业没有弄清应当按照何种方式进行计算缴纳，很可能让企业应缴税款和实际销售情况无法对应，在加大企业财务核算难度的同时，也让企业被税务查账的风险增加。

解决办法

建议企业将混合销售行为仔细核对，提高混合销售税额计算的经办人员专业素质，同时与当地税务机关多做沟通，避免因税务法规或政策理解不一致，导致出现后期风险。

4、不合规抵扣凭证抵扣了进项税额

实务中很多企业为了对进项税额进行抵扣，没有用合规的抵扣凭证，同时没有做相应的纳税调整。如果涉及到一般性违规行为，就需缴纳滞纳金或者罚款；如果涉及到偷税漏税，则有可能被立案侦查。

解决办法

采用合法合规的凭证进行抵扣，同时设置财税合规监督机制，防止经办及经手人违规操作。

5、房地产企业以商品房抵债未计销售额，未缴纳增值税

当前房地产行业因为整体下行，流动资金不够，部分企业会采用以房抵工、以房抵债来支付相应对价。比如以商品房抵公认的施工款项，或者抵材料供应商的材料款、广告公司的广告宣传费等。以房抵债可能导致企业直接按照减少库存成本操作，没有计入销售收入，少缴纳增值税，面临缴纳滞纳金或者罚款的风险。

解决办法

翻阅过往未售房源的去向，看是否有以房抵工或者以房抵债的情形。如果存在，则就当时的记账重新进行核对，确认是否有大额红字冲销。以此来判断当时是否有正确入账，如果没有及时进行调整。

实务中增值税可能产生的风险还有很多，但是只要企业能够保留好证明业务真实性的材料，例如，工作成果、业务合同、银行转账凭证等，保证发票与实际情况相符合、品名、金额等一致、不多开，不少开，同时，完善自身的内部控制制度，形成风险识别、评估及应对的有效机制，就能一定程度上从源头规避税务风险。

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