年度汇算清缴时原计提的费用已经收到发票，可以在所得税前扣除，那递延所得税如何处理？年度汇算清缴时原计提的费用已经收到发票，可以在所得税前扣除，那实际缴税时如何处理递延所得税和当期所得税？解答：当年度汇算清缴时原计提费用已取得发票并可在所得税前扣除，涉及递延所得税和当期所得税的处理如下：1.递延所得税的处理（1）确认递延所得税资产转回在计提费用但未取得发票时，由于会计上确认费用而税法不允许扣除，形成可抵扣暂时性差异，进而确认了递延所得税资产。例如，企业会计上计提了一笔100万元的费用，导致会计利润减少100万元，但税法在当期不允许扣除该费用，此时产生可抵扣暂时性差异100万元。假设企业所得税税率为25%，则确认递延所得税资产25万元（100×25%）。当年度汇算清缴取得发票允许扣除时，意味着可抵扣暂时性差异消失。这时应将之前确认的递延所得税资产转回，即做与确认时相反的会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用25万元贷：递延所得税资产25万元（2）对净利润影响上述分录使得所得税费用增加，进而会使净利润增加。这是因为前期确认递延所得税资产时减少了所得税费用，而现在转回时增加了所得税费用，相应地调整了净利润。2.当期所得税的处理（1）调整应纳税所得额由于原计提费用现在取得发票可扣除，在计算当期应纳税所得额时，需将原调增的金额调减。比如，企业当年会计利润为1000万元，之前因计提费用未取得发票，纳税调增100万元，调整后应纳税所得额为1100万元。现在取得发票，应在1100万元基础上调减100万元，即调整后的应纳税所得额为1000万元。（2）计算并当期所得税根据调整后的应纳税所得额计算当期应交所得税。假设税率为25%，当期应交所得税调整额=100×25%=25万元。会计分录为：借：所得税费用——当期所得税费用25万元贷：应交税费——应交所得税25万元综上所述，取得发票后，通过转回递延所得税资产和调整当期应纳税所得额计算当期所得税，准确反映企业的所得税情况，确保财务报表数据的真实性和合规性。

递延所得税会计处理企业所得税