外购礼品无偿赠送客户，分别取得专票与普票，对企业所得税与个税处理有何不同影响？外购礼品无偿赠送客户，分别取得专票与普票，以价税合计金额为113元，税率为13%为例，说明企业所得税与个税处理有何不同？解答：假设企业是一般纳税人的话，外购礼品无偿赠送客户，取得专票与普票，对企业所得税和个人所得税影响不大，主要影响增值税。1.增值税的影响无论是2026年前还是2026年后，外购礼品无偿赠送客户，按照规定增值税都是需要视同销售（视同应税交易），都应按规定计算增值税销项税额。但是，对于一般纳税人，如果在外购礼品时取得的是专票，由于对外无偿赠送需要视同应税交易，因此，取得的专票就可以抵扣。就如提问所述的价税合计113元，销项税额13元，专票可抵扣的进项税额也是13元，实际缴纳的增值税为0元。但是，如果取得的普票，销项税额还是13元，进项税额却变成了0元，企业就需要缴纳增值税13元。因此，对于一般纳税人来说，无偿赠送礼品取得专票是非常重要也是非常必要的，而取得普票却会多交冤枉的增值税。2.企业所得税影响企业无偿赠送礼品，不管是计入“业务宣传费”，还是计入“业务招待费”，都是需要视同销售的，二者费用调整逻辑不一样，但是跟外购时取得专票与普票无影响，计入费用的金额一致。如提问所述的113元，无论是取得专票还是普票，只要赠送时礼品的公允价值没有发生变动，计入费用的金额都是113元。当然，计入不同费用，可能导致纳税调整结果不一样。在视同销售纳税调整，纳税调整的视同销售收入与视同销售成本一致。取得专票还是普票，对于视同销售纳税调整的结果是没有影响的。3.个人所得税企业对外无偿赠送礼品，应按照“偶然所得”扣缴个人所得税。无论外购礼品取得的是专票还是普票，都是按照礼品价值计算（含税金额），因此，对个人所得税扣缴计算是没有影响的。财税实务增值税企业所得税个人所得税