3.盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策

　　现行企业所得税法第五条明确企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，因此，企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，其发生符合条件的研发费用均可以加计扣除。亏损企业享受研发费用加计扣除后，将加大亏损额，在结转以后年度弥补亏损时，将减少以后年度的应纳税所得额，从而享受到政策红利。

盈利企业和亏损企业确实都可以享受加计扣除政策，这一政策主要体现在企业研发费用加计扣除方面。以下是对这一政策的详细解释：

政策背景

研发费用加计扣除是国家为鼓励企业加大研发投入、提升创新能力而出台的一项税收优惠政策。该政策允许企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用在按照规定据实扣除的基础上，再按照一定比例在税前加计扣除，从而减少企业的应纳税所得额，降低企业的税负。

适用范围盈利企业：对于盈利企业来说，研发费用加计扣除政策可以直接减少其应纳税所得额，进而降低企业所得税负担。这有助于鼓励企业持续投入研发，推动技术创新和产业升级。亏损企业：对于亏损企业来说，虽然其当前年度可能不需要缴纳企业所得税，但研发费用加计扣除政策仍然具有重要意义。该政策将增加企业的亏损额度，这些亏损额度可以在未来五年内结转弥补。因此，当企业未来实现盈利时，可以利用这些结转的亏损额度来减少应纳税所得额，从而享受到政策带来的长期红利。具体操作企业需要按照国家和地方政府的规定，对研发费用进行归集和核算。这包括确定研发项目的范围、研发人员的薪酬、研发材料的采购等费用支出，并确保这些费用符合研发费用加计扣除的条件。在年度企业所得税汇算清缴时，企业需要按照相关规定向税务机关申报研发费用加计扣除情况，并提交相应的证明材料。税务机关将对企业提交的申报材料进行审核，并根据审核结果确定企业可以享受的研发费用加计扣除金额。注意事项企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要确保研发活动的真实性和合规性。对于虚假申报或不符合条件的研发活动，税务机关将依法进行查处。研发费用加计扣除政策的具体比例和范围可能会根据国家和地方政府的政策调整而发生变化。因此，企业需要密切关注政策动态，及时调整研发策略和税务筹划方案。

亏损企业和盈利企业在享受加计扣除政策时，主要存在以下区别：

一、应纳税所得额的影响盈利企业：盈利企业在享受研发费用加计扣除政策时，可以直接减少其当期的应纳税所得额。这是因为盈利企业本身就有应纳税所得额，通过加计扣除研发费用，可以进一步降低其税负。亏损企业：亏损企业在享受研发费用加计扣除政策时，虽然不能直接减少当期的应纳税所得额（因为当期应纳税所得额已经为负数），但会增加其亏损额度。这些增加的亏损额度可以在未来五年内结转弥补，当企业未来实现盈利时，可以利用这些结转的亏损额度来减少应纳税所得额，从而享受到政策带来的长期红利。二、税务处理的不同盈利企业：盈利企业在享受研发费用加计扣除政策后，通常需要根据调整后的应纳税所得额计算并缴纳企业所得税。亏损企业：亏损企业在享受研发费用加计扣除政策后，由于当期应纳税所得额已经为负数，因此不需要缴纳企业所得税。但企业需要注意保留好相关税务资料，以便在未来年度结转弥补亏损时使用。三、政策享受的条件

无论是盈利企业还是亏损企业，在享受研发费用加计扣除政策时，都需要满足一定的条件，如：

研发活动必须属于纳税人自主开展的技术创新活动。研发项目必须符合国家相关产业政策。研发费用必须按照相关规定进行归集和核算，并保留好相关证明材料。四、注意事项企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要确保研发活动的真实性和合规性，避免虚假申报或不符合条件的研发活动带来的税务风险。研发费用加计扣除政策的具体比例和范围可能会根据国家和地方政府的政策调整而发生变化，企业需要密切关注政策动态，及时调整研发策略和税务筹划方案。