（七）企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报

　　企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对集中研发项目按照财税〔2015〕119号规定归集的可加计扣除的研发费用，按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

　　企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务费用分摊方法等内容。

　　根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）的规定，企业集团开发、应用无形资产及确定无形资产所有权归属的整体战略，包括主要研发机构所在地和研发管理活动发生地及其主要功能、风险、资产和人员情况等应在主体文档中披露。

企业集团集中开发的研发费用分摊确实需要关注关联申报，这主要是因为集中研发项目可能涉及企业集团内部多个成员企业之间的费用分摊和收益分享，而这些分摊和分享的安排往往与企业的关联交易密切相关。以下是对此问题的详细分析：

一、研发费用分摊原则

企业集团在集中开发过程中，应根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、需要集中研发的项目，按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法。这一原则确保了研发费用的分摊既公平又合理，能够反映各成员企业在研发项目中的实际贡献和收益。

二、研发费用分摊方法

在实际操作中，企业集团可以采用多种方法来分摊集中研发项目的研发费用。常见的方法包括按照营业收入占比分摊、按照研发投入占比分摊以及其他合理方法分摊。这些方法各有优缺点，企业应根据自身实际情况选择最适合的方法。

按照营业收入占比分摊：该方法以各成员企业的营业收入为基础，按照一定比例分摊研发费用。这种方法简单易行，但可能无法完全反映各成员企业在研发项目中的实际投入和贡献。按照研发投入占比分摊：该方法以各成员企业在研发项目中的实际投入（如资金、人力、设备等）为基础，按照一定比例分摊研发费用。这种方法能够更准确地反映各成员企业的实际贡献，但需要详细的投入记录和数据支持。其他合理方法分摊：除了上述两种方法外，企业集团还可以根据研发项目的具体情况和实际需求，采用其他合理方法进行费用分摊。例如，可以综合考虑各成员企业的技术实力、研发能力、市场前景等因素来确定分摊比例。三、关联申报要求

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）等规定，企业集团在进行集中研发项目的研发费用分摊时，需要关注关联申报的相关要求。具体来说，企业集团应：

披露相关信息：在主体文档中披露与集团集中研发相关的信息，包括企业集团开发、应用无形资产及确定无形资产所有权归属的整体战略，主要研发机构所在地和研发管理活动发生地及其主要功能、风险、资产和人员情况等。提供必要资料：将集中研发项目的协议或合同、研发费用决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。这些资料应明确参与各方在研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。遵守税务规定：确保研发费用分摊和关联申报符合相关税务规定，避免税务风险。例如，对于可以享受研发费用加计扣除优惠政策的成员企业，应按照税法规定进行费用归集和核算。四、结论

综上所述，企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报。企业应遵循相关原则和规定，合理选择费用分摊方法，并充分披露和提供必要的信息和资料。同时，还应加强与税务机关的沟通和协调，确保研发费用分摊和关联申报的合规性和准确性。

研发费用分摊的关联申报是企业在享受研发费用加计扣除等税收优惠政策时的重要环节，需要特别注意以下几个问题：

一、合理确定研发费用分摊方法原则性要求：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），企业集团应遵循权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法。具体分摊方法：常用的分摊方法包括按照营业收入占比分摊、按照研发投入占比分摊等。企业应根据自身实际情况和研发项目的特点，选择最合适的分摊方法。营业收入占比分摊：以各成员企业的营业收入为基础进行分摊，但需注意该方法可能无法完全反映各成员企业在研发项目中的实际投入和贡献。研发投入占比分摊：以各成员企业在研发项目中的实际投入（如资金、人力、设备等）为基础进行分摊，更能准确反映各成员企业的实际贡献。二、确保分摊资料的真实性和完整性协议或合同：企业应确保集中研发项目的协议或合同内容详实、条款清晰，明确参与各方在研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。研发费用决算表：提供详细的研发费用决算表，列明各项费用的具体金额和分摊情况。费用分摊明细情况表：编制费用分摊明细情况表，明确各成员企业分摊的研发费用金额和比例。实际分享收益比例：记录并披露实际分享收益的比例，确保与费用分摊方法相一致。三、关注关联申报的合规性信息披露：根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号），企业集团应在主体文档中披露与集中研发相关的信息，包括主要研发机构所在地、研发管理活动发生地及其主要功能、风险、资产和人员情况等。遵守税法规定：确保研发费用分摊和关联申报符合相关税法规定，避免因不合规而带来的税务风险。备案和资料留存：企业应及时向主管税务机关提请备案，并按照要求留存相关备查资料，以便税务机关后续核查。四、注意研发费用核算的规范性费用归集：研发费用应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”费用要素进行归集，确保各项费用归类准确、金额无误。会计核算：企业应建立健全的会计核算体系，对研发费用进行独立核算，确保数据的真实性和准确性。审计和鉴证：研发费用核算应接受专项审计或鉴证，确保核算过程规范、详细，并符合税法规定。

综上所述，研发费用分摊的关联申报需要企业从分摊方法的选择、分摊资料的真实性和完整性、关联申报的合规性以及研发费用核算的规范性等多个方面进行全面考虑和准备。