3月8日，最高检检察长在工作报告中对2023年的主要检察数据（含涉案企业合规改革的相关数据）进行了详细披露：

办理相关案件3866件，对整改合格的1875家企业、2181名责任人依法决定不起诉，对415名责任人起诉时提出依法从轻判处的建议。

此外，最高检决定自2024年2月至12月开展“检察护企”，公布的14项举措中包括深化涉案企业合规改革。

以上信息反映出，最高检将更进一步全面推进涉案企业合规改革。财合税专家团积极研究涉案企业合规相关精神和规定，曾多次办理各类型涉案企业合规案件，在不断探索中积累了部分经验。

本文选取近期以合规顾问身份办理的一起涉税合规不起诉案件，分享并探讨在该类案件中做好合规整改的有效路径和相关思考。

案件背景介绍

案件概述：2024年3月，由财合税专家团中税务律师代理的一起涉嫌虚开增值税专用发票罪顺利结案，某市检察院作出不起诉决定书，解除取保候审并退还保证金。

犯罪嫌疑人黄某系A公司实际经营者，2020年疫情期间，因多地管控政策，未及时联系取得相关的进项发票，而且因法律意识淡薄，年底发现进项税额不足，又一时难以联系供应商补开发票。于是，黄某经人介绍，通过伪造资金流、制作虚假购销合同、出入库单等方式在没有实际货物发生的情况下，接受B公司虚开的增值税专用发票。涉案金额150多万元，税额近20万元。

通过与涉案企业的其他股东、高管、投资人和员工访谈，涉案企业A公司担心负责人黄某被抓或被判刑入狱，不仅会影响企业的正常经营，而且会由此引发一些列的负面效应，比如丧失招投标的机会、贷款受限或不能享受当地政府的相关扶持政策。若企业由此关停并转，会殃及无辜的员工、其他股东，投资人及产业上下游的合作伙伴，并由此引发一系列的社会问题（比如员工失业、合同纠纷、股权纠纷等）。

案件办理经过

财合税专家团队接受黄某的委托，针对该案成立专案小组。一、前期准备（1）深入了解企业业务流程等实际情况将重点落在与涉案犯罪行为相关的业务流程及关联人员上，充分采取诸如合规调查清单、网络核查、访谈、实地考察等多种形式开展调查。（2）充分掌握涉案相关法律等监管规定在虚开增值税发票罪案件中，需要了解该罪的构成要件和常见表现形式，进而分析企业涉案的具体类型和行为模式。二、应对方案

经与当事人沟通并查看相关资料，并进行了类案检索，财合税专家团队初步确定了确定了以下代理方案并逐步实施。

（1）考虑犯罪情节较为轻微，提出申请“酌定不起诉”为辩护方案；（2）结合最高检《关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》提出通过企业进行合规整改，来获得量刑激励或起诉激励，减轻或免除黄某的刑事责任，避免刑罚带来一系列的负面影响。

专家团跟当事人沟通取得一致意见后，确定两大方案并行。一方面提示当事人尽快自首以及进项转出，争取酌定不诉；另一方面要求企业开始进行合规整改。

经过多次去当地检察院沟通交流，检察院最终采纳了对A公司适用企业合规及第三方监督评估机制。

过程中，专家团协助A企业进行提交合规不起诉申请书、提交合规整改工作计划、第三方监督评估机构考察验收等工作，项目进展顺利。

（合规考察现场）

（检察听证现场）

案件裁判结果

最终，涉案企业顺利通过检察院组织的听证会，听证会一致意见充分肯定了涉案企业的专项合规整改成效，对涉案企业及其实际经营者黄某做不起诉处理，出具了《不起诉决定书》，解除取保候审。

不仅如此，检察机关还主动通知公安机关退还前期扣押的保证金10余万元，让企业的权益得到最大程度的保护。

典型意义

第一，通过专家团队争取对涉案企业进行合规整改，使涉案企业和涉案人员获得从轻从宽处理的机会，对保护民营企业和民营企业家有重要意义。

过程中，帮助涉案企业建设配套的合规体系，弥补企业制度建设和监督管理的漏洞，防止再次发生相同或者类似的违法违规行为，有助于企业在今后的市场经营活动中提升核心竞争力，走上规范化、合规化道路。

第二，提醒广大民营企业家，在发展自己的民营企业做大做强的同时，要注意重视财税合规。近几年涉税类违法犯罪案件呈上升趋势，财税合规已成为企业合规的重中之重，应予重视。

总结建议

企业被控涉税类犯罪如何利用合规不起诉制度的建议，供参考：

1.高度重视税务稽查前置程序，保住自首有利的法定从轻、减轻情节；

2.企业应当第一时间补缴税款，积极挽回国家损失；

3.审查起诉阶段，企业应当主动向检察院提交书面合规承诺，制定合规计划，进行合规建设；

4.提交相关有利证据，佐证企业合规经营。

财合税咨询平台专家提醒：涉税争议类案件专业性相对较强，要求代理人同时具备财税与法律双重知识背景。实践表明，在上述情形下，企业若能积极寻求专业人士的帮助，能够有效避免不必要的风险和损失。

如果您的企业面临稽查风险、纳税评估、行政处罚、行政诉讼及涉税刑事诉讼，建议及时委托财税法专家处理。