（三）研发费用加计扣除与据实扣除的概念

　　1.加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际扣除额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除额。对企业的研发费用实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

　　2.“研发费用加计扣除”与“研发费用据实扣除”既有相同点又有不同点。

　　其相同点主要体现在以下方面：

　　（1）研发活动特征相同。两者都是企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

　　（2）研发费用处理方式相同。企业实际发生的研发支出费用化与资本化处理的原则，按照财务会计制度规定执行。

　　（3）不允许税前扣除费用范围相同。法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，同样不允许加计扣除。

　　（4）核算要求基本相同。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算研发费用。

　　其不同点主要体现在以下方面：

　　（1）适用对象不同。研发费用加计扣除仅适用于财务核算健全并能准确归集核算研发费用的居民企业，而研发费用据实扣除适用于能够准确核算研发费用的所有企业。

　　（2）行业限制不同。享受研发费用加计扣除的企业有负面清单行业的限制，而据实扣除则没有负面清单行业的限制。

　　（3）研发费用范围不同。加计扣除的研发费用范围限于财税〔2015〕119号等文件列举的6项费用及明细项，而据实扣除的研发费用范围按照税收及财务会计制度的规定确定。

研发费用加计扣除与据实扣除是企业所得税处理中两种不同的费用扣除方式，主要针对企业为开发新技术、新产品、新工艺而产生的研究开发费用。以下是这两种扣除方式的详细对比：

研发费用加计扣除定义：加计扣除是一种税收优惠措施，允许企业在实际发生的研发费用基础上，按照一定比例（如2023年后的100%）增加这部分费用，作为税前扣除的基数。这意味着企业可以减少应纳税所得额，从而降低税负。目的：鼓励企业增加研发投入，促进技术创新和产业升级。适用条件：适用于会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业。特殊规定：对于特定年度或特定行业，政府可能会调整加计扣除的比例，如制造业企业曾有特别优惠。研发费用据实扣除定义：据实扣除是指企业按照实际发生的研发费用进行扣除，不涉及额外的加成，即企业实际支出了多少，就在计算应纳税所得额时扣除多少。基本原则：遵循《企业所得税法》第八条，即企业实际发生的与取得收入直接相关的合理支出可以扣除。适用范围：同样适用于所有符合条件的企业，只要支出是与企业经营直接相关且合理的。特点：相比加计扣除，据实扣除没有额外的税收优惠，但对所有研发支出都适用，无需满足特定的加成条件。相同点适用对象：两者都要求企业有健全的财务核算体系，能准确归集研发费用。研发活动特征：无论是加计扣除还是据实扣除，所涉及的研发活动都需符合税法规定的定义，即具有科学与技术目标的系统性活动。不同点税收优惠程度：加计扣除提供了额外的税收优惠，而据实扣除则没有额外优惠。政策目的：加计扣除更侧重于激励，通过减少税负鼓励企业增加研发投资；据实扣除则更侧重于公平，确保企业正常成本的合理扣除。

综上所述，企业根据自身情况和政府的最新政策选择最合适的扣除方式，以最大化税务筹划的优势，促进企业的研发创新活动。