刚忙完年度汇算清缴，年中财务盘点还没收尾，又一项全国统一执行的用工新规正式生效。2026 年 7 月 1 日，人社部、卫健委、应急管理部、税务总局、医保局五部门联合 56 号令《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》全面实施，专门规范退休返聘、超龄务工人员用工管理。

过去企业低成本、粗放式聘用超龄员工的模式彻底失效，新规从薪资、加班、岗位、工伤保险划定四条法律红线，直接影响薪酬核算、成本入账、个税申报、社保缴纳全流程，财务、HR、企业老板务必逐条自查整改。

一、新规四大核心硬性要求，企业必须严格执行

本次规章是国内首部针对超龄就业群体的专项法规，明确用人单位必须保障超龄劳动者劳动报酬、休息休假、劳动安全卫生、工伤保障四大基础权益，每一条都和财务工作深度绑定：

薪资不得低于当地最低工资，发放方式全面规范只要劳动者正常提供劳动，企业发放报酬标准不能低于当地最低工资，不得以购物卡、实物、消费抵扣等形式抵发工资，必须按月以货币足额发放，严禁克扣、拖欠薪资。此前不少企业给保洁、保安等超龄岗位发放低于最低工资的酬劳，从 7 月起全部违规，财务每月核算工资时必须校验薪资标准，差额按月补齐。

严控加班，加班费按法定标准足额计发政策明确原则上不安排超龄劳动者加班；确因经营需求安排加班，加班费严格按照《劳动法》标准核算：工作日延时加班 150%、休息日加班无补休 200%、法定节假日加班 300%。行业沿用多年的 “退休返聘人员无加班费” 操作彻底作废，财务需要留存考勤、排班、工资表完整资料，保证加班薪酬有据可查。

高危岗位禁止聘用超龄人员上岗企业要结合员工身体状况匹配岗位，建筑、化工、高空作业、重体力搬运、高危制造等危险岗位，不得安排超龄劳动者。一旦违规用工并发生安全事故，企业需要承担全部赔偿与监管处罚，财务提前做好岗位人力成本测算。

工伤保险全员强制参保，企业全额承担费用这是风险最高、财务最需要重视的条款。法规原文使用 “应当”，属于全国统一法定义务，不再是部分地区自愿参保。用人单位必须为所有超龄劳动者单独缴纳工伤保险，全部费用由企业承担，个人无需缴费。员工在岗受伤、确诊职业病，可正常办理工伤认定、劳动能力鉴定，享受完整工伤待遇。如果企业未参保，所有赔偿费用全部由企业自行承担：十级工伤赔付 5-10 万元，工亡一次性补助金超 113 万元，叠加丧葬、抚恤金，赔付金额动辄上百万。

二、四大维度拆解新规带来的财税影响

新规表面是劳动者权益保障，实则直接增加企业刚性用工成本，从工伤保险、薪酬核算、个税申报、养老保险衔接四方面，重构财务日常工作流程。

（一）工伤保险：新增固定成本，账务、扣除、风险全覆盖

工伤保险缴费比例一般不超过工资总额 1%，单人每年保费仅几百元，但要求全员覆盖、按月申报缴纳。账务处理不能统一归集至管理费用，需按岗位分类入账：管理岗计入管理费用、销售岗计入销售费用、生产一线人员计入制造费用或生产成本，一刀切做账会造成成本核算失真，影响产品定价与利润分析。税务扣除方面，企业为超龄人员缴纳的单工伤保险，属于与经营收入相关的合理支出，可参照基本社保政策在企业所得税税前据实扣除。各地执行口径略有差异，财务可提前咨询当地税务机关确认。

（二）薪酬核算：告别粗放管理，工资核算精细化

第一，补齐最低工资差额。针对此前薪资低于当地标准的超龄员工，每月持续补差，属于长期固定人力支出，财务需更新薪酬测算模型。第二，单独核算加班费，留存完整考勤凭证，做到排班记录、考勤表、工资发放数据三方匹配，应对人社、税务联合核查。第三，规范薪资发放渠道，统一对公转账发放，杜绝现金、私户、礼品卡抵薪，规避个税与用工双重风险。

（三）个税申报：分清工资薪金与劳务报酬，规避稽查风险

超龄用工签订的是专属书面用工协议，区别于标准劳动合同，不适用双倍工资、经济补偿金等劳动关系条款，但个税申报容易出现判定失误。如果员工接受企业统一考勤管理、按月固定发放薪酬、享受单位配套福利，可按工资薪金申报个税；若不存在长期管理从属关系，则需按劳务报酬计税，企业需取得合规发票入账。税务核查时若认定申报类目错误，企业需要调整申报表、补缴税款并加收滞纳金。另外提醒，退休人员领取的养老金，无需和返聘工资合并计税。

（四）养老保险衔接：容易忽略的财税细节

针对两类超龄人员养老保险做区分处理：已领取养老金的员工，原有养老待遇不受返聘工作影响；未缴满 15 年养老保险、未领取养老金的人员，可个人自行续缴，经企业协商一致，也可由单位代为缴纳，个人承担部分由企业代扣。财务需要区分单位承担、个人承担部分分别做账，同时确认企业缴纳养老保险部分的税前扣除口径，留存缴费凭证备查。

三、财务落地实操：必须完成 4 件核心工作

全面盘点企业所有超龄在岗人员，统计年龄、岗位、薪资、参保情况，建立专项人员台账；

重新测算整体用工成本，核算新增工伤保险、最低工资补差、加班费带来的支出变动，更新年度人力预算；

对接社保经办机构，完成超龄人员工伤保险全员参保登记，按月申报缴费，杜绝漏缴；

联合 HR 梳理全部超龄用工协议，完善薪资标准、加班薪酬、工伤保障相关条款，统一规范个税申报类目。

四、五类高风险企业优先自查

新规落地后，以下行业企业违规概率最高，建议第一时间完成专项自查：

大量聘用保洁、保安、后勤退休人员的物业、商超企业；

建筑、制造、物流等存在重体力、高空岗位的工厂；

长期以现金、私户发放劳务报酬的小型加工厂；

大量聘用超龄农民工、未足额缴纳保险的工程企业；

习惯用报销、购物卡冲抵返聘人员薪资的中小企业。