作者：王如僧律师，税务诉讼律师，原则上只办涉税案件，广东广强律师事务所。

前几天发了个微头条。

有网友咨询：卡贩子角色构成虚开增值税专用发票罪吗，如何规避虚开风险呢？

对于这个问题，根据我的办案经历，我的想法如下：

一、这类案件，一旦认定为虚开增值税专用发票罪，卡贩子往往就是打击的重点对象

司法机关理由如下：

1.卡贩子是专业干这个的职业犯，主观恶性最大。

2.卡贩子是垫资人，没有卡贩子，物流公司往往没法得逞。

3.卡贩子往往手上有好多个物流公司，涉案税款金额大。

4.这类案件往往会涉及到中某油、中某化的业务经理、片区经理、加油站长、财务高管……，这些人往往就是被卡贩子腐蚀的，甚至与卡贩子搭伙从中收取分成。

5.卡贩子从物流公司那里收了“开票费”，把卡交给刷卡人员回笼资金时，又从刷卡人员那里收了一笔“手续费”，赚的最多。

综上，虽然卡贩子虽然是“介绍他人虚开”，但往往会被认定为主犯。

另外，由于卡贩子的银行卡流水巨大，公安机关往往会认为这是一个大案、要案，可以在办理这个案件过程中扣押到天量的赃款，没收到巨额的违法所得，所以一旦被盯上，卡贩子就是一块让人垂涎欲滴的香馍馍。

二、这类案件，卡贩子无论怎么辩解，都不可能主观上不知情

根据我的经历，卡贩子到案之后，往往会辩解，我就是个买卖油卡的人，买卖油卡违法吗，不违法啊，怎么就构成虚开增值税专用发票罪了呢？

公安往往会问：

1.那发票那里去了？

2.你觉得物流公司拿到发票是做什么用的呢？

3.油有没有用于物流公司的自有车辆，没有吧，但发票却被物流公司用于抵扣了，你认为这种行为合法吗？

4.你打了94万给物流公司，你从中某油、中某化那里拿到的油卡里，却有价值100万的油，这6万元是什么钱？

5.钱是你垫的，油是你刷的，票是你找中某油、中某化的人开的，物流公司只是借个名，出个壳，压根就没露过脸，你觉得中某油、中某化的油是卖给了你，还是卖给了物流公司呢？

面对这些灵魂拷问，卡贩子怎么回答呢？

这些问题都是硬伤来的，无论卡贩子怎么回答，都没法合理解释，因此卡贩子想从主观上不知情方面辩解，那是不可能成功的。

另外，这类案件，涉案人数众多，事实方面的问题，也很容易被司法机关查得清清楚楚，明明白白，因此从事实不清，证据不足入手，也是不可能成功的。

三、这类案件，主要的辩点就是受票方与开票方之间是真实交易，受票方是采购带票，转售不开票，将物流公司的行为性质从虚开变成逃税。既然物流公司不是虚开，那卡贩子自然就不是介绍他人虚开。

1.物流公司与油品销售公司之间的合同是成立、有效的，并且已经履行了。

2.物流公司与油品销售公司签订的买卖合同成立、有效与否，就看油品销售公司是否知道物流公司与卡贩子之间的内部约定，如果知道，那就是通谋虚伪表示行为；如果不知道，就叫单方虚伪表示行为。

3.物流公司与油品销售公司之间的交易，在民法上叫借名交易，不理解的话，可搜一下什么叫借名买房、借名贷款。

4.物流公司与油品销售公司之间没有资金回流，即购油款打到油品销售公司的公账之后，就到此为止了，没有回到物流公司的私账上。

四、这类案件司法机关认为属于虚开的理由。

通常如下：

1.物流公司在油品销售公司那里的开卡登记资料，譬如营业执照、一般纳税人证明、合同等，都是卡贩子去办的。

2.卡贩子垫资了，即购油款是卡贩子出的，不是物流公司出的，所以油是卡贩子买的，不是物流公司买的。

3.物流公司高买低卖了。譬如价税合计100万的油卡，94万就给了卡贩子，物流公司价格倒挂了，不符合做生意的常理，所以不是物流公司在买油。

4.物流公司基本上没见过油，只是借个名给卡贩子。

5.油不是交给物流公司，而是交给了卡贩子。

6.油不是用于物流公司的自有车辆，而是被随机的过路车辆消耗了。

7.很多物流公司的负责人、卡贩子，甚至油品销售公司的业务经理在做口供的时候，往往都会说，就是为了套取发票，物流公司与油品销售公司之间没有真实交易。

8.物流公司收到卡贩子打过来的钱，往往要加上几个点，再打给上游的油品销售公司，这几个点就是开票费。

9.就算物流公司与油品销售公司之间的合同成立、有效，但是穿透法律形式，油品销售公司的货物实质上是销售给了卡贩子，所以票货分离了。

如果想要说服司法机关认定为逃税，而不是虚开，就要好好想想，如何解释清楚这几个问题。