预付账款、应付账款暂估处理后，所得税汇算如何调整呢？

解答：

预付账款、应付账款等属于往来科目，根据年终明细科目的余额方向不同，可能是资产，也可能是负债。无论是资产还是负债，只要是暂估的，其计税基础都是0。

对于资产或负债，并不会直接影响会计利润和应纳税所得额，需要看资产或负债对应的成本费用是否已经计入当年的损益。比如，某企业在12月购进一批原材料，已经验收入库，但是尚未生产领用，对当年的损益是没有影响的，对当年的所得税也是没有影响的，所得税汇算清缴时是不需要做纳税调整的。

如果暂估入账的，一方面确认了负债，另外一方面已经计入了当期损益的，包括暂估入库的资产的成本或折旧、摊销进入了当期损益，按照税法规定需要在次年5月31日前取得符合税法规定的发票等税前扣除凭证，否则就不得税前扣除，需要做纳税调增。

“预付账款”本来是资产科目，但是如果明细科目余额如果变成了贷方余额，编制《资产负债表》时应重分类，并填写到“应付账款”栏，即实际上也是“应付账款”。另外，在会计实务中，各类暂估处理业务，几乎不会用到“预付账款”科目。因此，建议检查一下，暂估计入“预付账款”的会计分录是否有错误，如有误及时按规定进行会计差错更正。

会计处理企业所得税纳税调整