“年末费用跨期入账，循环推迟”可行吗？2025年12月水电费无法确定，先不记账，等2026年1月取得发票再记账，到2026年12月，水电费仍不记账，等到2027年1月再记账，这样，循环往复，对某一年的费用影响不大，税务上是否有风险？会计上是否合规？解答：“年末费用跨期入账、循环推迟” 的做法，会计上不合规，税务上风险极高，即使单年影响不大，长期循环会累计严重后果，不可行。一、会计层面（一）处理原则及结论《企业会计准则 —— 基本准则》第十九条、《会计法》第二十六条，明确费用需按权责发生制在实际发生年度确认，不得随意推迟入账，否则构成会计差错，导致财报失真、利润虚高 / 虚低。结论：不合规。（二）会计处理1、原则要求：费用应在实际发生期间确认，而非按发票取得时间入账。12 月水电费属于当期费用，即使 1 月才取得发票，也需在 12 月暂估入账，确保收入与费用匹配，保证财报真实可比。2、违规后果：循环推迟入账会导致当期利润虚高、下期利润虚低，违反 “不得少列费用、编造虚假利润” 的规定，构成会计差错，需追溯调整，增加财务工作量与出错风险。2、正确处理：12 月按合同、历史数据等暂估入账（借：成本 / 费用，贷：应付账款 - 暂估）；次年取得发票后冲销暂估并按实际金额入账，差异调整当期费用（金额重大时通过 “以前年度损益调整” 处理）。二、税务层面：扣除时效与凭证合规是红线1、扣除原则：企业所得税税前扣除以权责发生制为基础，当期费用当期扣除，与收入相关且合理的支出才可扣除。2、关键时点处理（1）预缴时可暂按账面金额核算，但汇算清缴（次年 5 月 31 日）前必须取得合规发票等有效凭证，否则需纳税调增。（2）汇算后取得凭证，可在 5 年内专项申报追补至发生年度扣除，超期则无法扣除，将多缴税款。3、风险点循环推迟会导致费用长期游离于所属年度扣除范围，易被认定为与当期收入无关的支出，无法税前扣除，造成多缴税款。被稽查时，可能被定性为 “人为调节利润、逃避纳税”，面临补缴税款、滞纳金，甚至罚款与信用降级。三、合规处理建议1、制度保障：建立年末费用预提与跨年发票管理机制，明确 12 月费用需在结账前完成暂估，次年 5 月 31 日前补齐凭证。2、流程优化：与供应商约定开票时限，提前沟通催收 12 月发票；财务部门在年末主动梳理未入账费用，确保暂估准确。3、凭证管理：保存合同、付款记录、用量清单等资料，作为暂估与税前扣除的佐证，应对税务核查。4、差异调整：暂估与实际金额差异较小的，直接调整当期费用；差异重大的，按企业会计准则追溯调整并重新申报汇算清缴。财税实务会计处理