视同销售（应税交易）在增值税、企业所得税、个人所得税中的核心区别在于：判定标准、适用主体、计税规则、纳税环节完全不同。以“无偿赠送”为例，三税处理差异非常典型。一、三税视同销售的判定标准1、增值税：看货物来源+用途+是否发生流转（企业或个体户：自产/委托加工内外都视同；外购仅对外视同）。2、企业所得税：看资产所有权是否转移（仅限企业：只要转给外部/个人，无论来源均视同）。3、个人所得税：看个人是否取得应税所得（企业无偿赠个人，个人按“偶然所得”计税）。二、各税种视同销售情形（含无偿赠送）（一）增值税（2026年《增值税法》第五条）1、视同应税交易（视同销售）情形：（1）单位/个体工商户将自产/委托加工货物用于集体福利、个人消费。（2）单位/个体工商户无偿转让货物（含无偿赠送）。（3）单位/个人无偿转让无形资产、不动产、金融商品。——备注：包括个人。2、无偿赠送的增值税处理：（1）适用主体：单位、个体工商户、个人（个人无偿赠送货物不视同）。（2）计税：按公允价算销项税额或税额；一般纳税人无偿赠送进项可抵扣（含交际应酬的礼品赠送）。（3）销售额确定：先按本企业同期同类均价→再按市场均价→最后按成本×(1+10%)组成计税价格。（二）企业所得税（国税函〔2008〕828号）1、视同销售情形（所有权转移）：（1）用于市场推广、销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。2、无偿赠送的企业所得税处理：（1）判定：只要所有权从企业转给外部/个人，无论自产/外购，均视同销售。（2）计税：视同销售收入（公允价）-视同销售成本（实际成本），差额计入应纳税所得额。（3）费用扣除：计入业务招待费/广告费/宣传费，按税法限额扣除。（三）个人所得税在个人所得税法及其实施条例、配套文件中，均没有出现“视同销售”的概念，但是有视同取得应税所得，需要缴纳个人所得税的规定。1、视同取得应税所得情形（企业无偿赠个人）：（1）企业在业务宣传、广告、年会、座谈会、庆典等活动中，向本单位以外的个人无偿赠送礼品。——财政部税务总局公告2019年第74号第三条。（2）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得。——财税[2011]50号第二条。2、无偿赠送的个税处理：（1）纳税主体：受赠个人（企业代扣代缴）。（2）税目：偶然所得，税率20%。（3）计税依据：礼品公允价（自产按市场价，外购按购置价）。（4）例外：买赠捆绑销售（如买A送B）不征个税。——财税[2011]50号第一条。3、房屋无偿赠送的个税处理——财政部税务总局公告2019年第74号第二条（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。（2）满足财税〔2009〕78号第一条规定的，不征税。4、股权无偿转让的个税处理——国家税务总局公告2014年第67号（1）满足法定条件的，无偿转让视为有正当理由，不征税；（2）不满足法定条件的，无偿转让视为股权转让收入明显偏低，核定转让收入，按照“财产转让所得”征税。

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