汇算清缴期结束前未取得发票，已做纳税调增；后续取得发票，能否追补扣除？我公司 2025 年度成本真实发生，但汇算前未取得发票已调增。后面才取得合规发票，能否追补至 2025 年扣除？追补期限与资料要求是什么？追补的最后期限是什么时间？解答：2025年度真实发生且已作纳税调增的成本，后续取得合规发票的，可按规定追补至2025年度税前扣除，政策依据为《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（2018年第28号）第十七条。以下为具体规则、期限与实操要求：一、结论与适用条件1.可追补扣除：支出真实发生、与取得收入相关且合理，2025年度未税前扣除（已调增），后续取得合规发票或按28号公告第十四条提供真实性佐证资料，即可追补至2025年扣除，不得在取得发票的当期扣除。2.例外情形：若为税务机关汇算后发现并告知的，需按第十五条在被告知之日起60日内补开/换开合规发票或提供佐证资料，未按期完成的不得扣除国税局。二、追补期限与最后时限1.追补年限：不得超过5年，以支出发生年度（2025年）为起点计算。2.最后时限：你公司需在2030年12月31日前取得合规发票并完成2025年度汇算更正申报，逾期则无法追补扣除。3.时间口径：5年为“自然年度”，不含汇算清缴期，从支出发生年度的次年（2026年）起算，至第5年年底（2030年）截止。三、必备资料与留存要求需形成完整证据链，留存备查不少于10年，核心资料包括：1.核心凭证：取得的合规增值税发票（发票日期可在2025年后，备注栏建议注明“对应2025年度XX业务”）。2.业务佐证：与该支出相关的合同/协议、非现金付款凭证（银行转账回单、电子支付记录等，现金付款难以被认可）。3.内部凭证：货物入库单、验收单、出库单、会计核算凭证、成本分配表等。4.申报资料：《企业所得税年度纳税申报表》更正版、专项申报说明（注明2025年调增原因、发票取得时间、追补扣除依据及金额）。5.特殊情形补充：若因供应商注销/非正常户等无法补票，需按28号公告第十四条提供原因证明（工商注销通知书、税务非正常户公告等）、合同、非现金付款凭证等必备资料国税局。四、实操流程与税务处理1.更正申报：在电子税务局或办税服务厅提交2025年度企业所得税汇算清缴更正申报，调整对应成本费用栏次，冲减应纳税所得额。2.税款处理：追补扣除后若形成2025年度多缴税款，可申请退税；退税需提交退税申请、更正后的申报表、完税凭证及相关佐证资料。3.台账管理：建立“追补扣除台账”，登记支出发生年度、调增金额、发票取得时间、更正申报时间、退税/抵税情况，便于税务核查。五、风险提示1.发票合规性：确保发票抬头、税号、项目、金额等信息准确，不得为虚开、作废或不合规发票。2.真实性底线：若业务不真实或资料不全，税务机关可取消追补扣除资格并要求补缴税款及滞纳金。3.时限把控：务必在2030年12月31日前完成发票取得与更正申报，逾期将丧失追补权利。发票企业所得税企业所得税企业所得税汇算清缴追补扣除