2026 年 7 月起六税两费优惠资格重新认定，不符合小微条件的企业印花税不再减半，需全额申报；一文讲清印花税征税范围、不征税合同、免税政策、申报周期与高频答疑，财务、个体户收藏备查，规避漏报、多缴风险。

各位企业财务、个体经营者注意，2026 年 7 月 1 日迎来印花税申报关键节点，不少企业因小型微利资格到期，无法再享受印花税减半优惠，本月起要按全额计税申报，错报会产生补税、滞纳金风险。今天结合最新征管口径，把印花税基础规则、征税边界、优惠政策、申报误区一次性梳理清楚。

一、印花税基础认知：只对列明凭证征税，采矿业转让无需缴税

印花税是针对经济活动中书立、领受应税凭证征收的行为税，核心特点是正列举征税，只有税法税目表明确列明的凭证才需要申报缴纳，未列明的合同、单据一律不征收印花税。

近期企业高频咨询：转让采矿权、探矿权是否缴纳印花税？结合最新落地的《矿产资源法实施条例》明确答复：无需缴纳。采矿、探矿权转让不在印花税法列明的产权转移书据范围内，不属于应税凭证，不用申报印花税。

1. 谁是印花税纳税人

境内书立应税凭证、发生证券交易的单位和个人均为纳税人，包含三类实操要点：

多方共同签订合同，除证券交易外，所有签约当事人都要各自按合同金额申报缴税，担保人、证人、鉴定人不属于纳税人；

线上电子订单、电子合同和纸质合同同等计税，电子凭证也要正常申报；

境外签订、在国内使用的应税凭证，国内使用方同样需要缴纳印花税。

2. 仅四类凭证属于应税范围

一是 11 类应税合同，包含借款、买卖、承揽、建设工程、运输、技术、租赁、保管、仓储、财产保险、融资租赁合同；二是产权转移书据，包含土地、房屋、股权、商标、专利等转让协议；三是营业账簿，仅针对实收资本、资本公积合计金额计税；四是证券交易，仅对股票出让方征收。

二、避坑重点：这些合同不用交印花税，别重复多缴税

很多财务容易把服务类、框架类合同盲目申报印花税，白白增加税负，整理经营中最常见的不征税凭证：

咨询服务类：审计合同、法律咨询、资产评估、企业管理、广告代理、人力资源服务协议；

资金往来类：非金融企业之间互相借款、银行同业拆借、贷款展期协议；

日常民生类：水电供气合同、客运服务、物业托管、中介居间协议；

意向文书类：无实际交易金额的战略合作框架、合作意向书；

司法行政文书：法院判决书、政府补偿协议、内部部门调拨单据；

个人动产交易：自然人之间签订的车辆、设备买卖协议。

简单判断逻辑：只要不属于 11 类列明应税合同，无论金额大小，都无需申报印花税。

三、可享受免征印花税的情形，小微企业重点关注

国家针对小微、农业、住房、金融行业设置多项免税政策，优惠有效期大多延续至 2027 年底，符合条件可直接享受：

金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税；

农业生产相关购销合同、无息贴息借款合同免税；

保障性住房、公租房、高校学生公寓租赁相关凭证免征；

公益捐赠产权转让书据、应税凭证副本、抄本免税；

商品储备企业承担储备业务签订的购销合同免税。

注意：免税凭证不代表不用申报，税源采集时需勾选对应免税选项，不能直接跳过申报流程。

四、2026 六税两费减半新规：7 月起部分企业取消减半，全额申报

印花税减半属于 “六税两费” 优惠，政策有效期至 2027 年 12 月 31 日，但享受资格每年 7 月重新认定，也是本次全额申报的核心原因：

持续稳定享受减半的主体：所有增值税小规模纳税人、个体工商户，不受年度汇算数据影响，全年均可在法定税额基础上减征 50%；

按年度判定的一般纳税人小型微利企业：2026 年 7 月 1 日至 2027 年 6 月 30 日优惠周期，以 2025 年度企业所得税汇算结果判定。若 2025 年汇算不满足小微三项标准（从业人数≤300 人、资产≤5000 万、应纳税所得额≤300 万），7 月起无法减半，印花税、城建税等税费必须全额申报；

叠加优惠规则：小规模、个体户可在资金账簿减半基础上，再叠加六税两费 50% 减免，实际税负仅为原标准四分之一。

五、12366 高频申报问答，解决 90% 实操难题Q1：印花税分几种申报期限？什么时候截止？

应税合同默认按季度申报，业务量少可选择按次；产权转移书据以按次申报为主；营业账簿按年申报；境外凭证按次申报。所有申报均需在纳税义务发生后次月 / 季度终了 15 日内完成，逾期会产生罚款与滞纳金。

Q2：没有正式合同，只有订单、要货单要不要缴税？

需要。订单、要货单明确买卖双方权责、交易金额，且未单独签订买卖合同的，按买卖合同计税缴纳印花税。

Q3：合同签订时没有标注交易金额，如何计税？

首次申报期先做零申报，后续实际结算金额确定后，在下一个申报期按实际结算金额补缴印花税。

Q4：企业之间借款合同需要缴纳印花税吗？

不需要。仅银行、正规金融机构与企业签订的借款合同征税，企业与企业、老板与公司之间的借款不征印花税。

Q5：混合合同同时包含两种业务，怎么计税？

合同内分开列明两项业务金额，分别按对应税率计税；未分开标注总金额，从高适用税率，建议签约时分项列明价款，降低税负。

Q6：抵押贷款、周转借款合同计税规则

抵押贷款先按借款合同计税，后期抵押物过户时，再按产权转移书据单独缴税；流动资金周转借款，按合同约定最高限额一次性缴纳，限额内循环借款无需重复申报。