随着金税工程和智慧税务的逐步推行，企业的财税情况逐步趋向透明化，税务局会通过税务风险预警系统来监控企业的各种指标，企业涉税风险逐步攀升。那风险预警系统是怎样的呢？本文以税局角度谈税务风险预警风险指向，企业可以此为参考进行财税合规自查。
税务预警系统——三级风险预警机制
税务预警系统是通过利用全国增值税发票风险特征信息库、虚开发票风险指标模型以及大数据运算技术，并结合纳税评估和税务稽查等手段，建立了红、黄、蓝三级风险预警机制，对纳税人的开票行为进行实时监控。
蓝色预警：为税务风险预警或税负预警，是税务机关为了加强对增值税一般纳税人的管理，防止出现零申报、负申报以及控制税负偏低的纳税人而采取的提醒措施。蓝色预警风险等级相对较低，允许企业在一定条件下继续开票。
黄色预警：通常通常意味着企业开具的发票存在异常，但并非一定由开票方引起，也可能是系统监控的异常。如果税务局没有提出异议，企业可以将税务局的回复提供给对方，以便对方正常认证使用。黄色预警风险等级中等，企业在确认交易真实性后，可以继续开具发票。
红色预警：为最严重的税务预警级别。当企业的增值税税负低到一定程度（国税设有最低值）时，国税局金税系统会自动触发红色预警。此外，如果企业纳税人被纳入增值税发票管理系统风险纳税人名单管理，或者其开具的增值税专用发票被认定为异常增值税扣税凭证，也会触发红色预警。一旦触发红色预警，企业将无法再开具发票，并在其办理注销业务时强制性不予通过。此时，企业需要立即进行自查，并配合税务机关的税务检查。
企业哪些行为会触发税务风险预警？
财合税专家最近接到几起企业风险预警案例，专家团队针对企业常见的风险预警行为，站在税局可能查询的方向及角度来进行总结分析。
（1）针对增值税购进发票全量监控收入额
1.预警问题指向——纳税人可能存在少计收入、少缴增值税、企业所得税、印花税的风险。
2.税务查询企业风险重点及策略：
①查阅纳税人收入核算相关报表、账簿，并根据企业特点、经营模式、对应客户群等情况确定综合毛利率；②查询购进、销售发票明细数据，计算企业销售占比较大的数个单品的购进、销售加权平均单价确定重要商品毛利率；③对比估算销售收入额、账面收入总额、申报表收入总额是否相符，分析存在差异的原因，重点排查是否存在少计收入、少缴增值税等风险;④了解纳税人销售收款方式，查阅纳税人银行存款账户的收款记录，核对收银系统收入与账簿是否相符，分析存在差异的原因，重点排查是否存在少计未开票收入、少缴增值税等问题。
（2）针对增值税购进发票全量监控成本费用
1.预警问题指向——纳税人可能存在未取得合法的税前扣除凭证（预警值小于0）、隐瞒收入的风险（预警值大于0）。
2. 税务查询企业风险重点及策略：
①分析测算值成本费用小于实际申报值的原因，查阅纳税人成本费用核算相关报表、账簿，查看纳税人的成本费用列支明细是否有合法的税前扣除凭证支持，重点排查纳税人是否存在未取得合法凭证税前扣除的风险；②分析测算值大于实际申报值的原因，结合发票明细数据和财务报表重点核实纳税人购进货物的去向，如库存变动和成本结转与购进货物无法对应，体外循环的风险较大，则重点排查纳税人是否存在账外列收入不申报的问题；③了解纳税人销售收款方式，查阅纳税人银行存款账户的收款记录，核对收银系统收入与账簿是否相符，分析存在差异的原因，重点排查是否存在少计未开票收入、少缴增值税等问题。
（3）未开票收入监控
1.预警问题指向——纳税人可能存在隐匿未开票收入、少缴增值税的风险。
2. 税务查询企业风险重点及策略：
①查阅纳税人的发票明细数据及询问财务人员、销售人员，了解纳税人的具体经营商品、主要客户构成（自然人、企业或二者兼有）、销售方式（批发、零售或二者兼有），如纳税人销售面向的自然人、个体工商户客户较多或以零售为主，重点排查隐匿自然人、个体户销售收入的问题；②核查纳税人收入核算相关报表、账簿，对比账面开票收入、未开票收入与增值税申报表是否相符，找出存在差异的原因，重点排查是否存在少计未开票收入、少缴增值税等问题；③了解纳税人销售收款方式，查阅纳税人银行存款账户的收款记录，核对收银系统收入与账簿是否相符，分析存在差异的原因，重点排查是否存在少计未开票收入、少缴增值税等问题。
（4）增值税税负率较行业平均值异常
1.风险预警模型主要监控纳税人增值税税负率的合理性，风险指标公式为：
①全省全行业平均值=全省全行业一般纳税人应纳税额合计÷全省全行业按适用税率计税销售额合计；②一般纳税人应纳税额合计÷按适用税率计税销售额<全省全行业平均值×70%。
2.预警问题指向——纳税人可能存在不缴、少缴增值税的涉税风险。
3. 税务查询企业风险重点及策略了解企业经营模式，结合纳税人毛利率、库存商品，分析纳税人税负偏低的合理性，重点排查以下风险：
①分析纳税人进项税金结构，是否存在接受虚开发票行为，是否存在违规抵扣进项税额问题；②结合纳税人销售模式，分析是否存在通过往来款项挂账等方式，不计、少计或延迟确认收入的问题；③结合行业经营特点，分析是否副产品销售等其他收入未计销售的问题。
（5）企业所得税贡献率较行业平均值异常
1. 风险预警模型主要监控纳税人所得税税负率的合理性，风险指标公式为：
①全省全行业平均值=全省全行业应纳所得税额合计÷全省全行业营业收入合计；②企业所得税贡献率偏低=应纳所得税额÷营业收入<全省全行业平均值×70%。
2.预警问题指向——纳税人可能存在不缴、少缴所得税的涉税风险。
3. 税务查询企业风险重点及策略了解企业经营模式，结合纳税人收入构成、成本结构毛利率，分析纳税人税负偏低的合理性，重点排查以下风险：
①分析纳税人成本费用结构，是否成本费用构成及变动是否合理，是否存在违规税前列支的问题；②结合纳税人销售模式，分析是否存在通过往来款项挂账等方式，不计、少计或延迟确认收入的问题；③结合行业经营特点，分析是否存在企业所得税备案类业务违规处理的问题。
综上：企业应重视企业涉税风险管理，建立合适企业的税务风险管控体系、风险预警机制，保障企业事前防范、事中应对、事后救济三环节紧密衔接，最大程度降低税务风险可能的影响。
财合税咨询平台专家提醒：企业应及时掌握最新政策，在合规前提下开展业务，对项目中涉及的争议点，需提前规划、做好业务全过程管理控制，实现业财融合发展。
如果您的企业需要专业税收策划及涉税争议指导，建议及时委托财税法专家处理。
